对贪污案件如何查帐/杨磊
时间:2024-06-17 02:58:57 来源: 法律资料网 作者：法律资料网 阅读：8750
对 贪 污 案 件 如 何 查 帐
修武县人民检察院 杨磊
查帐是检察机关在侦查贪污贿赂案件中，揭露犯罪、证实犯罪、收集犯罪证据的重要手段，也是一项专业技术性强，工作量大而复杂的工作，应当重视。
在这里，我们谈一下常规的查帐方法。
1、应如何进行调查？
一般说，重复报销贪污，是指一张单据报销两次或者正副联各入帐报销一次，把已经挂失和作废的单据又私自报销，把前个年度已入帐的单据抽出在下个年度报销。这类作案成员一般是直接从事财务工作的财会人员或管财物的人员。他们钻管理混乱或制度不健全的漏洞，寻机作案。对采取这种手段进行贪污犯罪的，在组织查帐时应注意，从以下几个方面入手：一是要审查入帐的票据凭证是正联还是副联，一般副联是不能作为记帐凭据的；二是要审查票据的发生时间，看是否是当年当月发生，发现跨年度票据，尤其是原因不明的要当做重点进行追查；三是帐据核对，查验是否重复报销，例如某乡工作人员李某，在负责乡总务帐期间，将一笔印刷费5200元在总务帐报销正联，查财政帐发现报销的是副联，经核对才发现是重复报销。
2、对多收少记和收款不上交者应如何进行调查？
从侦查实践看，这类作案手段多发生在商业、物资、供销、粮食系统，近几年金融系统也时有发生。作案的手段大都是那些直接经手管理财物的人员。例如采购员、出纳员、仓库保管人员以及收款员等。这些作案成员有的是开票时提高单价从中吃回扣或报销后占有，有的是内外勾结一票两开进行贪污，有的是收款后只给交款人开收据不上帐，情况比较复杂。针对这种贪污手段，一般应从以下几个方面组织调查：一是对收款人员和交款人保存的单据相互核对，挤出差额，追去向；二是笔数、金额相核对，挤差额追去向；三是从人与人之间收集人证与其他资料相核对；四是帐实核对，然后进行综合分析，实事求是地加以判断。例如某公司仓库保管员王某，在任职期间销售商品收款不上交，把应交给会计的记帐联混入数量较大的凭证中，到会计处偷盖印鉴，然后混入上交。会计在清理帐目过程中对不住帐，为此进行追查，核对双方保管的单据，发现王某有6张票据7000余元没有会计开据的收款凭证，只交有报帐联。经侦查证实，王某采取收款贪污偷盖印章的手段想嫁祸于会计，最终王某得到了应有的惩罚。
3、对涂改票据者应如何进行调查？
涂改票据进行贪污的犯罪分子，大都是有条件接触票据的报销人员和财务管理人员。这种票据往往有极大的隐蔽性，一般情况下不易发现。在涂改形式上，有退色后涂改，有添加数字或金额，也有不隐蔽的一般涂改，以及内容不一致的套写等。对这种涂改票据案件，在查帐方法上，一是要从单据本身反映的内容、笔迹、色泽相核对，看是否一致；二是票据与原销货单的底联相核对。看是否一致；三是进行文字鉴定，科学地辩明票据的真伪。某银行一储蓄所，一位代办员，上班不到两个月，采用模仿他人笔迹套写的手段，贪污公款1万元。案发后，侦查人员采取收集笔迹进行文检的方法确定了犯罪嫌疑人，又经过侦查、讯问，破获了此案。
4、对开假单据报销者应如何进行调查？
这种作案手段大都是直接经管财物的产、供、销人员或金融管理人员，他们在作案时开假单据的形式很多，而且比较复杂，但分析起来，不外两种，即合法与非法。一种是经税务机关登记的有税契的合法形式的发票，另一种是未经有关部门允许而印制的发票和白条，这是非法的。对使用这种作案手段进行贪污的案件的查法：一是组织查帐人员认真细致地审查发票的来源，重点应审查票据的出处、样式、规格和发票本身记载的品名、数量、单价、金额等。要注意查对发票的出处与购货渠道和内容是否一致；发票本身反映的内容与购货的渠道是否一致；发票上反映出的内容与购货单位所需要的产品，原材料是否相符；发票的首尾内容是否相一致，是何人书写等等。通过审查，从中发现疑点，进行追查。二是发票与入库的实物相对照，从中发现有无反映实物入库或未入库中途拐弯。三是对发票进行科学的笔迹鉴定，以证实是否伪造。例如某审计部门在审计某水泥厂的帐目中，发现有7张票据的笔迹系1人所写，品名与购货单位相矛盾，票号与填写的日期颠倒等疑点后交检察机关侦查，经查发现这些假发票系水泥厂与某购货单位和经办人勾结所为，查明了购货单位的经办人与水泥厂负责人相勾结，伪造票据合伙贪污2万余元的犯罪事实。
5、对虚报冒领者应如何进行调查？
在侦查实践中，采取虚报冒领手段进行贪污的案件，大都发生在直接经手管理财物的人员当中，他们为了骗取公共财物，往往用伪造凭证以及用别人作废的凭证进行报销，也有采取勾结他人开假单据的手法进行合伙贪污。对于这种贪污手法，在侦查中应采取以下方法进行查帐：一是要认真组织审查可疑凭证的来源，看所报销的票据是单位还是个人出具的，有没有收款人的手印或印章；二是组织审查所报销的票据与费用支出的关系，看费用支出是经常的还是偶尔的，是否是正常支出，有没有反常现象；三是要注意审查款支出的流向和支出形式，是不是人为的从中作弊；四是带着从帐目中审查出的疑点，找领款人或领款单位进行核对，去获取有无虚报冒领的依据；五是组织对已获取的证据进行技术鉴定，如笔迹、手印、印章等。例如；某煤矿工程队会计曾某，在任职期间，采取私刻假章、假造工资花名册的手段，先后作案十余次，冒领工人工资1万元。我们采取帐证核对、帐人核对、查假印章、进行笔迹鉴定的方法将此案侦破。
6、对大头小尾者应如何进行调查？
这种手段的作案成员多是各类开票人员和业务员，他们相互勾结进行作案。近年来，由于一些单位管理不严，给外出采购人员提供了贪污犯罪的方便。所谓的大头小尾，也就是存根联、记帐联上边的数字小，而收款联上的数字大。在做法上将正联撕下另写或隔开套写。对这种作案手段，在查法上：一是派人持开票方的底联与业务单位的报销联相核对；二是票据与实物相核对；三是发动知情人揭发。例如：我院在查处某矿一起贪污案件中，在查帐时发现购进的设备与实际价值差距大，就持报销联到销货单位核对，结果发现销货方的底联上开的是640元，而报销联上却开的是20640。经查证，查明了是双方经办人员相互勾结合伙贪污。
7、对私设小金库或帐外帐者应如何进行调查？
这种手段是近年来才有的，而且十分普遍。这种情况往往是公私交融，以公家名义达到营私之目的。有些小金库名义上是为集体而实际上是为隐形私利服务。请客送礼，有为公的一面，更有营私的内容。小金库乱财政，小金库的存在，给贪污受贿犯罪活动大开了方便之门。对这类贪污，往往是难查，不好认定，时常以不正之风为借口，以退代罚。对这种贪污案件的查法：一是审查支出单位的帐目与收入单位的帐目，相对照，挤差额，看是否入帐；二是审查单位设立的帐薄与科目是否合法；三是支出帐与库存帐目对照看是否存在差额，有差额是否入帐；四是出库帐与本单位的支出帐相对照，看是否相符，收货单位的支出帐与发货单位的收入帐相对照，看有无差额，以便从中发现帐外资金，然后，追查帐外资金的流向，看是否合法；五是查销售物品或门类繁多的各种扣款，罚没款，集体存款利息，以及合理的回扣是否入帐，以便发现“小金库”；六是查“小金库”，看是否建帐和有记载，查帐薄与库存相对照，看使用渠道是否合理；七是查“小金库”与帐外资金的实际支配权，看是否个人支配，以及是否存入银行个人从中贪污利息。例如：某银行分理处主任张某把客户给的回扣款不入帐，设立“小金库”，以自己的名字存入银行，自己掌管，其中一部分用于公家开支，而自己从中贪污了1万余元。
以上所谈的，都是实践中经常遇到的问题，今后我们可能遇到更多的新难题，不管遇到什么新问题，办理贪污案件都应当做到：查封犯罪嫌疑人帐目要有法律手续，核查帐目要合情合理，经查证之后作出会计技术鉴定，这样才能作为定案的依据。
案情
2011年8月5日，家住河南省孟州市赵和镇东小仇村的刘某与同村的李某、赵某夫妇因垒墙一事发生争吵，后赵某与刘某发生厮打，李某怕妻子吃亏，用铁锹、拳头对刘某进行殴打，将刘某打伤。2011年9月，孟州市公安局依照治安管理处罚法第四十三条第二款的规定对李某作出行政拘留十日的处罚决定，李某对此决定不服，作为原告向孟州市人民法院提起行政诉讼，要求撤销处罚决定，法院在通知刘某作为第三人参加诉讼的过程中，得知刘某在李某向孟州法院起诉前已向焦作市公安局提起行政复议，复议理由是认为孟州市公安局对李某的处罚太轻，要求撤销原处罚决定，重新对李某作出相应处罚。
分歧
在诉讼中，一种意见认为，刘某先提起行政复议，对李某的起诉，法院不应受理；另一种意见认为，法院应该受理。
评析
笔者同意第一种意见。
对于该案应否受理，法律并无明确的规定，行政诉讼的相关法律规定了对具体行政行为不服，既提起行政诉讼又申请行政复议的，由先受理的机关管辖。这是对提起诉讼和申请复议者均是一方当事人时的情形，而本案中有所不同，本案原告提起行政诉讼，第三人提起行政复议，这种情形仍应适用上述规定，因复议机关受理在先，复议机关对原具体行政行为审查后，如果维持了，尚不影响行政诉讼案件的审理，如果撤销了原具体行政行为，那么在行政诉讼程序中将无法对原具体行政行为进行审查，否则就很矛盾，造成两种程序打架的情况，所以本案对原告的起诉，孟州法院应裁定不予受理。
在我国目前情况下，由于行政相对一方的行政法律意识较差，对于有关复议与诉讼如何衔接的问题不大清楚，因而在申请行政复议与提起行政诉讼孰前孰后的问题上会发生一定的冲突，对此最高人民法院《关于执行〈中华人民共和国行政诉讼法〉若干问题的解释》第三十四条规定，法律、法规未规定行政复议为提起行政诉讼必经程序，公民、法人或者其他组织既提起诉讼又申请行政复议的，由先受理的机关管辖；同时受理的，由公民、法人或者其他组织选择。公民、法人或者其他组织已经申请行政复议，在法定复议期间内又向人民法院提起诉讼的，人民法院不予受理。但本案情况与上述规定不尽相同，上述规定中的“既提起诉讼又申请复议”往往指的是一方当事人，而本案中的情况是双方对具体行政行为均有异议，一方选择行政诉讼程序，另一方选择了复议程序，虽然情形不尽相同，但从立法原意上讲，同样应适用该条法律规定。
选择复议途径还是诉讼途径完全取决于当事人的选择，从而充分尊重当事人的主观意愿。诉讼途径和复议途径都是解决行政争议的有效途径，各具特色，由当事人自己衡量取舍。但一旦作出选择，便不能更改。
（作者单位：河南省孟州市人民法院）
推进侦查监督工作又好又快的发展
关键在于要努力提高侦查监督人员的五种能力
河北省保定市检察院 朱庆昌 韩秀峰
党的十七大对“全面落实依法治国基本方略，加快建设社会主义法治国家”进行了全面部署。检察机关的侦查监督部门在落实依法治国方略、履行法律监督职能、维护社会稳定和公平正义中处于重要地位，具有不可替代的重要作用。从我近年来从事刑事检察工作的实践看，侦查监督部门要认真贯彻十七大精神，充分发挥在依法治国中的职能作用，为检察事业的发展做出更大贡献，关键在于要努力提高五种能力，即：及时准确地打击犯罪，提高维护社会稳定和公平正义的能力；敢于监督、善于监督、规范监督，提高严格执法的能力；努力化解矛盾纠纷，提高促进社会和谐的能力；正确执行法律和刑事政策，提高依法办案、依法监督的能力；探索侦查监督规律，提高在创新中加强业务建设的能力。
一、及时准确地打击犯罪，提高维护社会稳定和公平正义的能力。通过打击犯罪来维护社会稳定和公平正义，这是检察机关的第一位任务。侦查监督检察人员必须牢固树立服务大局意识。坚持以经济建设为中心，以保一方平安为己任，真正做到了解大局、胸怀大局、服务大局，找准在大局中的位置。侦查监督检察人员必须牢固树立高度的政治责任感和使命感，做到不误时机，不误战机。侦查监督检察人员必须牢固树立全民学习、终身学习的意识，潜心学习理论、学习法律、学习业务、学习政策，不断自我完善，永立时代潮头，严格把好案件的事实关、证据关、适用法律关。只有这样，才能更好地做到打击犯罪的及时、准确。
二、敢于监督、善于监督、规范监督，提高严格执法的能力。作为侦查监督部门来讲，敢于监督就是要求侦查监督部门正确处理与侦查机关的关系，严格执行法律规定，既相互配合，又相互制约，在重大原则问题上不让步。工作中做到“五不”：讲法律不讲面子，不为钱色所动，不搞亲亲疏疏，不感情用事，不怕失去“人缘”。善于监督就是要求侦查监督检察人员提高自身素质，解放思想，与时俱进，克服监督观念上跟不上时代步伐，工作方法上陈旧，缺乏开拓创新精神等问题；提高政策理论水平，克服检察业务不熟，法律法规知识欠缺，想搞好监督却达不到效果等现象；牢固树立责任意识，克服自身能力低，想监督但无能力、无方法、无手段等“瓶颈”。规范监督就是要求侦查监督检察人员必须严格按照规范的侦查监督运行程序进行监督，克服在监督内容、方法上的盲目性和随意性。要根据侦查监督不同的环节、内容、要求和目的所制定的各项制度，如提前介入制度、审查批捕制度、引导侦查取证制度等，在每一个环节、每一项监督活动中都要严格依照法律法规进行监督。
三、努力化解矛盾纠纷，提高促进社会和谐的能力。党的十七大要求“最大限度激发社会创造活力，最大限度增加和谐因素，最大限度减少不和谐因素”。因此，侦查监督检察人员在审查批捕工作中，要树立先进的执法理念，积极倡导和确立和平司法理念，慎捕少捕，有效教育挽救犯罪者，使其早日回归社会。化解纷争、减少对抗、促进和谐，力争实现法律效果、社会效果的统一。要正确认识为谁执法，如何执法的问题。每位侦查监督检察人员必须时刻牢记自己手中的权力是人民群众赋予的，真正做到“立检为公，执法为民”。不办关系案，不办人情案，不办金钱案，做到“请吃不到，送礼不要，说情无效”，自觉筑起一道抵御的坚固防线。检察官是治“官”之官，如果反腐败的人腐败了，不仅害了自己，而且损害了人民群众对检察机关的信任。侦查监督检察人员要做到廉洁自律，不徇私情，不能拿原则作交易，手下不能留情，以公平促正义，以公正促和谐。在涉检访工作中，要常怀为民之心，常思为民之策，常记受民之托，常行为民之举。要带着对党负责的责任、带着对人民群众的感情、带着践行社会和谐的使命，释法说理，疏通矛盾，解决问题，努力做好息诉罢访工作。
四、正确执行法律和刑事政策，提高依法办案、依法监督的能力。侦查监督检察人员能否正确执行法律和刑事政策，直接影响到所办案件的质量。案件质量是侦查监督工作的生命线。侦查监督检察人员，要严格把握案件的事实关、证据关、法律关和程序关。工作中强化对证据的审查、鉴别，坚决排除非法证据。重视审查逮捕中，讯问犯罪嫌疑人和询问主要证人等决定案件罪与非罪证据的复查工作。切实贯彻《人民检察院审查逮捕质量标准》，坚持逮捕案件质量分析制度，及时发现问题，查找原因，提出提高逮捕案件质量的意见。把好批捕质量关，也是落实贯彻宽严相济刑事政策的前提和要求。正确执行法律和刑事政策，是相辅相成的。要合理正确的处理案件和科学适用刑罚，在熟悉和掌握法律的同时，强化掌握和应用刑事政策的能力，完成好在构建和谐社会背景下的审查逮捕任务。
五、探索侦查监督规律，提高在创新中加强业务建设的能力。近年来，侦查监督检察人员广泛开展了侦查监督活动，收到了良好的法律效果和社会效果，但拓展侦查监督领域，加大监督力度的任务仍很艰巨。当前，侦查监督存在的问题和不足，主要是侦查监督滞后；侦查监督方法单一；侦查监督法律效果不理想，纠正违法软弱无力；侦查监督内容不全面；检察机关内部配合不紧密。因此，要求从事侦查监督检察人员，在工作中应当对侦查监督规律进行大胆探索和创新，转变监督理念，构思加强侦查监督方法和机制。我们要通过引导侦查取证，规范侦查监督运行程序，促进侦查监督工作。理顺内部关系，建立大侦查监督格局和同步监督机制。积极加强与各方面的联系与沟通，努力促成通过立法的形式，确立和提升检察机关作为侦查监督主体地法律地位，赋予检察机关对重大侦查行为的审查决定权，规范适时介入侦查、引导侦查取证，明确监督的法律后果和制裁手段等一系列关系中国特色检察事业发展的重大问题。