非上市国有企业并购第三步——对目标企业进行尽职调查

作者简介：唐清林，北京律师，人民大学法学硕士，擅长企业并购律师业务，并对该业务领域的理论研究感兴趣，曾编写《企业并购法律实务》（副主编，群众出版社出版），本文为该书部分章节内容的摘要。
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企业并购是一项复杂的系统工程，涉及到多方的利益，如果进行得当就能够为公司带来巨大的好处，但是并购本身也是一把锋利的双刃剑，具有极大的风险。企业并购作为当今我国经济生活中的一个引人注目的经济现象，是政府、经济界、企业界谈论的热点和焦点。这种现象的出现有其深刻的历史背景，我国经济结构调整和国有企业改革已成为推动我国经济进一步持续发展的关键，而企业并购对于我国经济结构转换和国有企业改革有着重要的促进作用。随着我国经济进一步向纵深发展，企业并购浪潮将以人们难以想象的方式改变我国产业的面貌。但是，当前我国资产重组热潮中普遍存在一个问题，即对并购风险认识不足，虽然并购失败的案例已有发生，但由于我国并购的历史尚短，大多数企业的并购还未到收获季节，因此并购风险尚未引起人们足够的重视。美国是当今世界上最庞大、最活跃的经济体，考察它的并购历史无疑将给人以深度的思考。著名学者波特对1956年至1986年美国企业成长失败率进行了调查，结果表明：新建企业的失败率为44%，合资企业的失败率为50、3%，并购企业的失败率最高，达53.4%至74%；而且在并购中，不同的方式其风险也不一样，相同领域不同行业的并购失败率为53.4%，相关领域不同行业的并购失败率为61.2%，非相关领域的并购失败率则高达为74%。由此可见，并购在企业成长中隐藏着巨大的风险。我国目前并购活动中的风险主要有体制风险、营运风险、财务风险、信息风险、反收购风险及法律风险。
1．体制风险
体制风险就是由于体制的不确定对并购造成的不利影响。我国正处于经济体制转轨时期，这一风险在我国目前表现得较为明显。如我国相当一部分企业的并购行为是出于政府部门的意愿，并购双方企业常常缺乏并购动机，因而缺乏对并购完成后企业的经营管理和发展战略，这就使得并购一开始就潜伏着体制风险。具体表现在以下几个方面：
（1）一些地方政府不按市场经济原则办事，依靠行政手段对企业并购采取大包大揽方式，比如，以非经济目标代替经济目标，过分强调“帮困扶贫”，偏离了资产优化组合的目标，给企业的长远发展埋下了隐患。
（2）作为我国特色，企业并购中被并购一方人员的安置问题是企业并购的一项重要的附加条件，有时甚至是先决条件。目前通行的做法是由买方企业负责解决卖方企业的全部人员，包括离退休人员的就业、福利、社会保障等问题，这种方式可在一定时期内避免产生一些社会问题，但从长期来看，必将影响企业的持续发展的能力。
（3）企业并购需要大量的专业人员，并购中专业服务水平的高低直接影响并购的质量。由于我国投资银行的经营运作起步较晚，尚未形成具备西方投资银行家素质的高级人员。在并购质量不能保证的情况下，并购行为必然存在诸多隐患。
2．营运风险
营运风险是指由于营运方面的问题对并购造成的不利影响。具体地说就是指并购完成后，并购者无法使整个企业产生经营、财务、市场份额等协同效应，从而无法实现并购的预期效果，有时好企业受到较差企业的拖累。营运风险的表现大致有两种：一是并购行为产生的结果与初衷相违；二是并购后的新公司因规模过大而产生规模不经济的问题。这种效率与规模成反比的现象值得我国组建大型企业集团时考虑。
3．财务风险
财务风险是指在一定时期内，因并购融资而背负债务，使企业发生财务危机的可能性。企业并购往往需要大量资金支持，并购者有时用本公司的现金或股票去并购，有时则利用卖方融资杠杆并购等债务支付工具，通过向外举债来完成并购。无论利用何种融资途径，均存在一定的财务风险。
（1）现金支付因自身的缺点而带来风险。首先，现金支付需要一笔巨额的现金，这对一个正常经营的企业来说往往比较困难；其次，使用现金支付方式，交易规模常会受到获现能力的限制；最后，被并购者因不能拥有新公司的股东权益而不欢迎现金方式，这会降低并购成功的机会。
（2）债务风险也威胁着并购的成功。这是因为，如果收购方在收购中所付代价过高，举债过重，那么收购成功后可能因付不出本息而破产倒闭，这在西方国家企业并购中是常见的。此外并购中的财务风险还指并购方背负巨大的债务而导致的风险。
4．信息风险
在并购活动中，信息是非常重要的，就像打仗一样，只有知彼知己才能取得并购的成功，但要获得完全的信息是很困难的。在掌握信息方面，被并购方通常处于有利地位。因为被并购方对被并购的资产了解得最清楚，并购方则知之甚少；双方信息的不对称必然给并购带来风险。被并购方会利用自身的所处的有利地位损害并够方利益以获取不正当的收益。在实际并购中因不了解被并购企业的底细，而使并购企业蒙受损失的例子比比皆是。
5．反收购风险
在企业并购活动中，当企业对目标公司的股权进行收购时，目标公司并不甘心于束手就擒，通常会采取措施进行反收购，尤其是在面临敌意收购时，目标公司可能会不惜一切代价，在投资银行的协助下，采用各种反并购措施，西方称为驱鲨剂，其中各种具体的技术手段也被赋予五花八门的头衔，如毒丸、金降落伞、翘翘板、反绿色邮件等。反收购的行动会增加并购工作的难度和风险，从而给并购工作带来种种不利后果：其一，打乱并购公司的工作计划，使并购工作停顿乃至夭折；其二，目标公司反收购行为抬高目标公司股票价格提高收购方的收购成本；其三，收购方被目标公司控告到法院或证券管理部门，延误收购时间、降低收购方的声誉。
由于企业在并购活动的整个过程中将会面临众多的风险，而这些风险又直接威胁着企业并购的成败，因此无论作为并购活动中的中介机构，还是作为企业本身，都应谨慎对待各个环节中的风险，并主动采取防范措施，以确保并购的成功。因此，为了尽可能的降低并购的风险，提高并购的效率，在并购之前要做大量的准备工作，主要包括以下步骤：组建并购班子、明确并购目的、寻找并购目标、进行尽职调查、制定并购方案等。
对目标企业进行尽职调查
如前所述，企业并购是一项复杂的系统工程，涉及到多方的利益，如果进行得当就能够为公司带来大的好处，但是并购本身也是一把锋利的双刃剑，具有极大的风险。所以，在作出最终决定之前，收购方要在投资银行、律师事务所、注册会计师事务所等中介机构的协助下对目标公司进行尽职调查，以确定目标公司现存和潜在的各种风险，提高并购的成功率。在这一步骤中要注意的是：其一，尽可能详尽的获取能够客观详尽的反映目标公司真实情况的信息。这就要求不能仅仅向目标公司搜集资料，因为基于自身利益的考虑，目标公司通常会提供有利于其自己的资料，而隐藏不利于其的资料。所以，而收购方应该向相关各方搜集。 其二，科学准确的判断收集到的信息。调查过程中获得的资料，粗看起来都是杂乱无章的，所以要依靠专业人士对其进行分析，透过现象看到本质，才能很好的反映出目标公司的真实情况。其三，收购方的管理层人员也要积极参与到对目标公司的调查和分析，不能完全依赖外部的顾问人员。这对于保证收购方在作出最终决策是能够获得所需要的信息，作出对收购方有利的客观判断，有着重要的意义。同时也有利于并购公司的兼并以收购完成后的整合管理工作的开展。
1．调查渠道
一个成功的调查需要有精深的专业知识和高超的调查技巧，还需要依据个案尽可能的发掘各层次的调查渠道，从而从多方面收集关于目标公司的资料。从一般的企业并购的角度出发，可以从以下调查渠道着手；
（1）目标公司
目标公司掌握着其自身的第一手资料，所以收购方应当尽可能的争取目标公司配合，以便于从目标公司中得到并购相关的资料。
1）向目标公司索要一些目标公司可以提供的文件，例如：目标公司的公司章程、招股说明书、股东名册、股东会议与董事会记录、财务报表、资产负债表、公司内部组织结构图、子公司分公司分布情况、公司的内部章程、管理层人员的福利与报酬、劳动合同、相关产权的证明文件、资产目录、重要合同、以往的诉讼记录等等。这些文件通常能够比较客观的体现目标公司的相关情况，但是还是在专业人士的协助下加以判断分析，去粗取精，去伪存真，得到关于目标公司的真实信息。
2）咨询目标公司的专业顾问。收购方在取得目标公司的同意的前提下，可以咨询目标公司的专业顾问，例如顾问律师、注册会计师、审计师以及其他具有独立性的商业顾问。基于职业操守，这些专业顾问提供关于目标公司的法律状况、财务状况等的意见，其真实性是有一定保障的，而且从专业角度出发，往往给出的意见对于收购方来说更加具有借鉴意义和价值。
3)与目标公司的管理层人员以及雇员面谈。如果并购成功的话，则很有可那目标公司的现有的管理层人员以及雇员还是留在并购后的企业中的，所以并购成功与否对于其自身来说密切相关。因此，如果把握得当，收购方也可以从目标公司的管理层人员获得关于目标公司经营状况和发展前景的宏观意见，从雇员那里则可以获得关于目标公司生产经营状况的第一手的资料。
（2）目标公司的供应商、承销商、顾客
目标公司往往有一些常年保持稳定业务往来的供应商、承销商。通过他们可以从侧面了解目标公司的经营水平、诚信情况、产品的销售情况等信息。从顾客则可以了解目标公司产品的市场口碑、售后服务水平等情况。供应商、承销商、顾客与收购方通常来说没有利害关系，所以他们提供的信息可能更加真实可信。
（3）公开出版物
基于宣传或者其他目的，目标公司通常会将自己的一些情报、资料在报纸、杂志、公共出版物、公司自制的小册子予以公开和披露。如果是上市公司的话，依据信息披露制度的要求，那么公司有重大情况的变更的话，应该在相关的媒体上对投资者公开，那么好好收集这些公开的信息并加以研究，有助于加深对目标公司的了解。
（4）登记机关
从登记机关可以了解目标公司的以下情况：从土地登记机构，可以了解有关目标公司的土地、房产的权利、物权上所设定的负担（例如，是否有抵押、质押等）；从车、船登记机关可以了解目标公司的汽车、船只的购买、使用、转让等情况；从税务部门可以了解目标公司的纳税情况，是否有税务纠纷等；从公司设立的登记机关，可以了解公司的设立情况、公司性质、公司章程、公司资本与股东、公司经营报表等情况。
（5）有关政府主管部门
一起成功的企业并购除了收购目标企业符合收购方的发展战略以外，还要考虑企业发展的外部市场环境。有关企业发展的外部市场环境的信息包括：最近国家的产业政策导向，即收购方即将收购的目标企业所处或者所要进入的产业是否得到政府的支持和鼓励，这事关并购以后的企业在税务、贷款等方面能否获得优惠政策；目标公司所在地政府的市政规划，这关系到目标公司的厂房、办公场所是否会被征用、搬迁、停建、改建等等；目标公司的的环保问题，是否存在环保纠纷、环保责任。这些情况和信息可以从相关的政府主管部门加以了解，例如；税务部门、环保部门、市政规划部门等等。
（6）收购方的管理层人员以及雇员
收购方的管理层人员以及雇员在相关的业务往来或者通过私人交往，可能会对目标公司的经营状况有所了解。
总之，在尽职调查这一个步骤中，收购方应该利用一切可以利用的渠道收集目标公司的资料。不同的并购活动，有不同的调查渠道，并且每个渠道所发挥的作用是不同的。这有赖于收购方在并购实践中具体情况具体分析。
2．调查事项
调查目标公司是一次成功并购活动中的重要阶段，也是一项有步骤有系统的研究工作，收购方通过收集目标公司的资料来做出有依据的决定，以提高并购成功的可能性（不论是在签定协议中还是之后）。在进行调查之前，收购方通常应当依据并购的战略目标以及目标公司的具体情况制定出有针对性的调查计划，详细列明应当调查的事项。对于一般的企业并购来说，下列事项通常是需要进行详尽调查的。
（1）并购本身的合法性
1）拟进行的企业并购是否符合反垄断法的规定
企业并购的一个动因是追求规模经济效益，这是自由竞争的必然结果，但是如果走到极至则可能形成垄断，这又将阻碍企业之间的自由竞争。所以，为了维护市场的有效竞争、促进经济民主化、维护中小企业的利益、保护消费者的利益，各国的反垄断法均对企业并购行为进行规制。例如，美国1976年的哈特－斯各特－罗地塔法规定，进行大额交易的当事人应当向美国司法部反托拉斯部门和美国联邦贸易委员会提出报告，并在规定的时间内不得完成所报告的交易。尽管我国没有专门的反垄断法，但是有相关的规定，散见于各种不同层次、级别的法规中。如《价格法》第14条，是一个禁止卡特尔协议的规定，经营者有《价格法》第14条所列行为之一的，责令改正，没收违法所得，可以并处违法所得五倍以下的罚款；没有违法所得的，予以警告，可以并处罚款；情节严重的，责令停业整顿，或者由工商行政管理机关吊销营业执照。《反不正当竞争法》第6条、第7条、第15条也是反垄断法的内容。如果企业并购违反了相关法规的规定，则可能会导致并购无效或者受到相应的处罚。所以，收购方在决定并购之前要注意调查并购行为本身的是否符合反垄断法相关法规的规定。
2）拟进行的并购是否需要政府批准或者进行并购前报告
在国外，对于金额较大的并购特别是横向并购要得到政府主管部门的批准，这主要是基于反垄断法实施的考虑。而在我国，依据1994年《股份有限公司国有股份管理暂行办法》第二十九条的规定：“……三、转让国有股权的申请报国家国有资产管理局和省级人民政府国有资产管理部门审批；向境外转让国有股权的（包括配股权转让）报国家国有资产管理局审批；国有股转让数额较大，涉及绝对控股权及相对控股权变动的，须经国家国有资产管理局会同国家体改委及有关部门审批。
（2）目标公司的基本情况
广东省人大常委会


广东省第十届人民代表大会常务委员会公告

（第36号）

《广东省农作物种子条例》已由广东省第十届人民代表大会常务委员会第十四次会议于2004年11月26日通过，现予公布，自2005年1月1日起施行。

广东省人民代表大会常务委员会

2004年11月26日



广东省农作物种子条例

第一章 总则

　　第一条 为保护和合理利用农作物种质资源，规范品种选育和种子生产、经营、使用行为，维护品种选育者和种子生产者、经营者、使用者的合法权益，提高种子质量水平，推进种子产业化，促进种植业发展，根据《中华人民共和国种子法》（以下简称《种子法》），结合本省实际，制定本条例。
　　第二条 在本省行政区域从事农作物品种选育、引进和种子生产、经营、使用、管理等活动，适用本条例。
　　本条例所称农作物种子，是指农作物的种植材料或者繁殖材料，包括籽粒、果实和根、茎、苗、芽、叶等。
　　第三条 县级以上人民政府农业行政主管部门主管本行政区域的农作物种子工作。种子管理的具体工作可以由县级以上人民政府农业行政主管部门委托种子管理机构负责。
　　工商、质监、检验检疫、交通、海关等有关行政部门按照各自的职责协同做好农作物种子工作。
　　第四条 农作物种子管理机构受委托履行下列主要职责：（一）贯彻实施国家和省有关农作物种子管理的法律、法规、规章和方针政策；（二）根据科教兴农方针和种植业发展的需要拟订种子发展规划，组织实施种子工程建设，引导种子产业化发展；（三）组织农作物品种选育、引进、试验、示范、繁育和推广，组织落实救灾备荒种子贮备任务；（四）监督、管理农作物种子的质量以及生产、经营活动，查处违法生产、经营种子的单位和个人，调解纠纷；（五）负责农作物品种审定的日常工作，以及农业转基因种子安全、标识的监督管理；（六）法律、法规规定的其他职责。
　　第五条 负责种子工作的管理人员不得参与和从事种子生产、经营活动。
　　第六条 省级人民政府设立专项资金，用于扶持良种选育和推广。
　　市、县人民政府根据需要可以设立专项资金。
　　第七条 县级以上人民政府应当把农作物种子发展规划纳入当地经济社会发展规划，并按照国家有关规定在财政、信贷、税收等方面采取有效措施，保证种子发展规划的实施。
　　第八条 省、市、县三级实行主要农作物种子贮备制度。各级人民政府应当按照当地自然灾害发生规律，确定用于救灾备荒种子的品种和数量并足额贮备，各级人民政府应当对种子贮备给予补贴。

第二章 农作物种质资源保护

　　第九条 县级以上人民政府应当建立农作物天然种质资源和人工创造种质资源的保护、管理责任制。
　　省人民政府农业行政主管部门应当根据保护农作物种质资源的需要，组织建立农作物种质资源库，有计划、有步骤地合理开发利用农作物种质资源。
　　省人民政府农业行政主管部门应当组织或者委托省级农业科研、教学单位开展农作物种质资源的普查、搜集、整理、鉴定工作，并分类、分级制定种质资源保护名录，定期公布。
　　第十条 省人民政府农业行政主管部门根据农作物天然种质资源分布情况，会同省国土资源行政主管部门划定农作物天然种质资源保护区、保护地，报省人民政府批准公布。
　　农作物天然种质资源保护区、保护地，由所在地县级人民政府管理，县级人民政府农业行政主管部门具体负责。
　　任何单位或者个人不得侵占、破坏保护区、保护地。因国家建设需要征用、使用农作物种质资源保护区、保护地的，应当经省人民政府批准，并依照有关土地管理法律、法规办理。
　　第十一条 禁止采集或者采伐国家重点保护的天然农作物种质资源。因科研等特殊情况需要采集或者采伐的，按照《种子法》第八条规定执行。
　　禁止私自采集或者采伐省重点保护的天然农作物种质资源。因科研、开发利用需要采集或者采伐的，应当经所在地县级人民政府审核，报省人民政府农业行政主管部门批准。
　　禁止损毁、非法转让、丢弃人工创造的农作物种质资源。
　　第十二条 向境外提供农作物种质资源或者从境外引进种质资源的，按照《种子法》第十条规定执行。

第三章 农作物品种审定与登记

　　第十三条 主要农作物品种实行审定制度。
　　鼓励单位和个人申请非主要农作物品种省级审定。
　　经国家级或者省级审定通过的农作物新品种为科技成果，其奖励办法，依照国家和省的有关规定执行。
　　第十四条 省设立农作物品种审定委员会，负责农作物品种审定工作。其成员由科研、教学、生产、推广、管理方面的专业人员组成。
　　省农作物品种审定委员会根据需要，可以在具有特殊生态区域的地级市设立农作物品种审定小组，负责该区域农作物品种审定工作。
　　第十五条 主要农作物品种经省农作物品种审定委员会审定通过后，由省人民政府农业行政主管部门统一公告，可以在规定的适宜的生态区域推广。
　　未通过审定的主要农作物品种，不得发布广告，不得经营、推广。
　　第十六条 从相邻省、自治区引种通过审定的属于同一适宜生态区域主要农作物品种的，经地级以上市人民政府农业行政主管部门组织不少于两个生产周期的跨县多点适应性和抗病性鉴定，确认适宜本地区种植后，报省人民政府农业行政主管部门批准方可引种。
　　第十七条 通过审定的农作物品种，在推广过程中发现抗病性明显退化等不可克服缺点的，由省人民政府农业行政主管部门发布公告，停止该品种的生产、经营、推广。
　　省人民政府农业行政主管部门发布公告停止该品种的生产、经营、推广一个生产周期后，任何单位和个人不得继续生产、经营、推广。
　　第十八条 非主要农作物新品种实行登记制度。
　　实行登记的非主要农作物品种目录和登记内容由省人民政府农业行政主管部门公布。
　　第十九条 申请品种登记的单位和个人可以直接向省农作物品种审定委员会提出登记申请。省农作物品种审定委员会在收到申请书之日起三十日内，对符合登记条件的应当予以登记，并发给登记证明；对不符合登记条件的应当通知申请人，并说明理由。
　　第二十条 申请登记的品种应当具备下列条件：（一）人工选育或者发现并经过改良；（二）与现有主栽品种有明显区别；（三）遗传性状稳定；（四）形态特征和生物学特征一致；（五）具有适当的名称；（六）在拟推广的地区完成品种特征特性试验。
　　第二十一条 在本省行政区域发布农作物种子广告，应当向当地工商行政管理机关交验经所在区域县级以上人民政府农业行政主管部门核准的广告审核表后方可发布。

第四章 农作物种子生产、经营与使用

　　第二十二条 主要农作物种子生产许可证实行分级审批发放制度。主要农作物杂交种子及其亲本种子、常规种原种种子的生产许可证，由生产所在地县级人民政府农业行政主管部门审查后，经地级以上市人民政府农业行政主管部门审核，报省人民政府农业行政主管部门核发；其他主要农作物种子的生产许可证，由生产所在地县级以上人民政府农业行政主管部门核发。
　　申领主要农作物种子生产许可证的条件按照《种子法》等有关规定执行。
　　第二十三条 农作物种子经营许可证实行分级审批发放制度。主要农作物杂交种子及其亲本种子、常规种原种种子的农作物种子经营许可证，由种子经营者所在地县级人民政府农业行政主管部门审查后，经地级以上市人民政府农业行政主管部门审核，报省人民政府农业行政主管部门核发；其他种子的农作物种子经营许可证，由经营者所在地县级以上人民政府农业行政主管部门核发。
　　申领种子经营许可证的条件按照《种子法》等有关规定执行。
　　第二十四条 申领专门经营可以不经加工、包装种子的农作物种子经营许可证的，不需提供加工技术人员资格证明和加工设备照片及产权证明。
　　第二十五条 种子经营者专门经营不再分装的包装种子的，或者受具有种子经营许可证的种子经营者以书面委托代销其种子的，可以不办理农作物种子经营许可证，但应到当地工商行政管理机关办理或者申请变更登记，并向所在地县级以上人民政府农业行政主管部门备案。
　　第二十六条 种子经营者专门经营不再分装的包装种子或者代销种子的，应当有固定经营场所和具有与经营种子种类、数量相适应的资金，并有独立承担民事责任的能力。
　　具有种子经营许可证的种子经营者委托代销其种子的，委托受托双方应当签订书面委托代销协议。受托方出售种子应以委托者名义开具出售凭证，并不得再委托代销种子。
　　第二十七条 农民个人自繁、自用农作物常规种子有剩余，需要在集贸市场上出售的，不需要办理农作物种子经营许可证，但出售时应持本人有效证件，并开具出售凭证。
　　第二十八条 经营种子的单位和个人不得有下列行为：（一）向无主要农作物种子生产许可证的生产经营者提供主要农作物杂交亲本种子；（二）经营无种子生产许可证生产的主要农作物种子；（三）经营应当包装而无包装的种子；（四）拆包销售种子；（五）销售的种子没有标签或者标签内容不符合规定。
　　第二十九条 种子经营者应当向种子使用者提供种子的抗病性、光温敏感性、遗传稳定性等特征特性，以及主要栽培措施、使用条件的说明与有关咨询服务。
　　第三十条 种子购销双方可以约定取样封存种子，以备发生纠纷复检时使用。
　　第三十一条 种子使用者有权按照自己的意愿购买种子，任何单位和个人不得指定种子的品牌，销售单位，不得强行销售。
　　第三十二条 因种子质量问题给使用者造成损失的，出售种子的经营者应当赔偿购种价款、有关费用和可得利益损失。
　　可得利益损失可按该农作物在本乡镇前三年的平均产量减去实际产量并比照相同品种当年产地收购价计算，无法确定前三年平均产量的，按当年该农作物在本乡镇的实际平均产量并比照相同品种当年产地收购价计算。

第五章 农作物种子质量监管

　　第三十三条 县级以上人民政府农业行政主管部门负责农作物种子质量的监督。
　　第三十四条 县级以上人民政府农业行政主管部门可以根据需要委托农作物种子质量检测检验机构对种子质量进行检验。
　　承担农作物种子质量检测检验的机构应当具备相应的检测条件和能力，并通过省人民政府计量行政部门计量认证和省人民政府农业行政主管部门考核合格。
　　第三十五条 生产、经营的商品种子必须经过检验、检疫，其质量应当达到国家标准、行业标准或者地方标准。没有规定标准的，应当达到合同约定的标准。
　　第三十六条 种子生产者、经营者应当对种子质量负责，禁止生产、经营假、劣种子。
　　第三十七条 种子生产经营企业应当按照《种子法》等有关规定，配备符合条件的种子生产、加工、贮藏、检验技术人员。
　　第三十八条 县级以上人民政府农业行政主管部门实施本条例，查处种子违法案件，可以进行现场检查。对涉及生产、经营假、劣种子的行为，应当依照有关法律、法规查处。

第六章 法律责任

　　第三十九条 违反本条例规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府农业行政主管部门责令改正，没收违法所得，并处以违法所得一倍以上三倍以下罚款；没有违法所得的，处以一千元以上二万元以下罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任：（一）侵占、破坏天然种质资源保护区、保护地的；（二）未经批准私自采集或者采伐国家和省重点保护的天然种质资源的；（三）损毁、非法转让、丢弃人工创造的农作物种质资源的。
　　第四十条 违反本条例规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府农业行政主管部门责令改正，没收种子和违法所得，并处以一万元以上五万元以下罚款：（一）经营、推广未经审定通过的主要农作物品种种子的；（二）在审定公告规定的适宜区域以外的区域推广种子的；（三）省人民政府农业行政主管部门发布公告停止主要农作物品种生产、经营、推广一个生产周期后，继续生产、经营、推广的。
　　（四）未经批准从相邻省、自治区引种主要农作物品种的。
　　第四十一条 违反本条例规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府农业行政主管部门责令改正，没收种子和违法所得，并处以一千元以上一万元以下罚款：（一）向无主要农作物种子生产许可证的生产经营者提供主要农作物杂交亲本种子的；（二）经营无种子生产许可证生产的主要农作物种子的；（三）受托代销种子者再委托代销种子的；（四）销售未经检验、检疫种子的。
　　第四十二条 违反本条例规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府农业行政主管部门责令改正，并处以一千元以上一万元以下罚款：（一）专门经营不再分装的包装种子或者受托代销种子者未按规定备案的；（二）经营的种子没有标签或者标签内容不符合规定的；（三）未向种子使用者提供种子的抗病性、光温敏感性、遗传稳定性等特征特性以及主要栽培措施、使用条件的说明的；（四）经营应当包装而无包装的种子或者拆包销售种子的。
　　第四十三条 违反本条例规定，发布未经审核的农作物种子广告的，由县级以上工商行政管理机关按照有关法律、法规处理。
　　第四十四条 农作物种子管理机构未依照本条例规定履行职责的，由同级人民政府农业行政主管部门对主要负责人、负有责任的主管人员和其他责任人员依法给予行政处分。
　　第四十五条 种子行政管理人员在种子管理活动中滥用职权、玩忽职守的，或者违反本条例规定从事种子生产、经营活动的，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第七章 附则

　　第四十六条 本条例所称主要农作物是指稻、小麦、玉米、棉花、大豆、油菜、马铃薯以及省人民政府农业行政主管部门确定的花生等农作物。
　　第四十七条 本条例自2005年1月1日起施行。1996年9月25日省第八届人民代表大会常务委员会第二十四次会议通过的《广东省农作物种子管理规定》同时废止。