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被宣告死亡人的民事权利能力是否终止/王素杰

时间:2024-07-01 13:58:25 来源: 法律资料网 作者:法律资料网 阅读:8140
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被宣告死亡人的民事权利能力是否终止

北安市人民法院王素杰


对此问题,学界众说纷纭。纵观学者提出的理论主要有两种观点:一是权利能力消灭说。这一学说又可以分为完全终止说、绝对终止和相对终止说。二是权利能力存在说,该说认为宣告死亡的法律“效力限于以其原住所地为中心的区域。若受宣告人并未死亡,而在其他地区生存,那么,其在该他地区不但仍然具有权利能力,而且其民事活动也不受影响。”
完全终止说即通说认为,自然人宣告死亡应发生与自然死亡相同的法律效力, 被宣告死亡人的民事权利能力和民事行为能力终止。我国台湾学者也一般认为,宣告死亡虽然非自然死亡,但应视同自然死亡,即具有使自然人消灭权利能力的效果。这一观点为本书所赞成。 但是,宣告死亡只是对失踪人是否死亡所作的一种推定,实际上失踪人有可能并未死亡.有学者认为,“被宣告死亡的失踪人多数情况下确已死亡,被宣告死亡而实际并未死亡者极少。” 当然,笔者也认为在现有科学技术条件下被宣告死亡人实际上已经死亡是一种常态。但这并不意味着“强调宣告死亡的完全不同于自然死亡(不能导致失踪人权利能力的消灭),实质上是站在失踪人利益保护的角度,将被宣告死亡的人的‘重新出现’作为一种 ‘常态’即可能性极大的事实来予以对待。” 笔者认为一项民事法律制度的设计应该尽可能兼顾利害关系各方当事人的利益。宣告死亡的目的只是重点保护利害关系人的利益,也就是并不否认应兼顾失踪人的利益。如果认为被宣告死亡人的民事权利能力和民事行为能力终止,那么就会导致与失踪人在其实际生存的地方所从事的相关民事法律行为的相对人,很可能以失踪人已是被宣告死亡人为由主张该民事法律行为无效,从而损害失踪人的利益。有人也许会认为,如果出现这种情况,失踪人自己及相对人可以向法院申请撤销宣告死亡以溯及地恢复其民事权利能力。但是我们知道,某些失踪人由于出于种种原因如婚姻失败、家庭不幸等不愿向法院申请撤销宣告死亡,此即导致了失踪人生存地与失踪人有关的民事法律关系的不稳定,即有可能损害失踪人的利益,也有可能损害相对人的利益。因此,只要存在损害法律关系中某一方当事人利益的法律制度设计的合理性就值得怀疑,就有修正的必要。
还有一种观点认为,被宣告死亡公民的民事权利能力的终止可以分为绝对终止和相对终止。绝对终止是指在宣告某公民死亡时,该公民就已经死亡,即自然死亡在前,宣告死亡在后,在这种情况下,被宣告死亡的公民的民事权利能力绝对终止。相对终止是指被宣告死亡公民原住所地(宣告死亡地)为中心的区域的权利能力终止,而在他生存的区域(生存地)仍然有权利能力。 这种观点的提出试图在理论上对宣告死亡实践中出现的问题进行全面的解释,这一点是值得学习和提倡的。如果理论上能够把某一问题在实际情况中的现象一一解释清楚,这应该是理论研究的所要达到的周圆性,也是众多学者梦寐以求的。但是实际情况纷繁芜杂,而且随着社会经济的发展新问题和新情况层出不穷,各种社会关系和社会结构日益复杂,因此想达到理论的周圆性不仅是不可能的,也是不现实的。如果说绝对终止的观点还具有合理性的话,那么相对终止的观点则缺乏充分的说服力。“所谓‘失踪人原住所或居所为中心’之表达,根本不具有确切的含义。何谓‘中心’?倘失踪人于失踪前在距其原住所万里之遥的地方实施了法律行为,是否仍为‘中心’之所及?很显然,宣告死亡的效力及于其失踪前所涉之一切法律关系,其并无范围之任何限制。而所谓‘原住所为中心’之外的‘范围’,在被宣告死亡的人生还事实出现之前,纯属虚构”。 因此,这种观点也未必能充分地解释实践的各种情况。
权利能力存在说认为宣告死亡仅发生与自然死亡相似而不相同的法律效果。 有学者对此提出在宣告死亡而且实际上已经自然死亡的情况下,在理论上会出现一个悖论,即实际死亡的人如何还能拥有民事权利能力呢?此种认识颇有理论至上的色彩。理论来源于实践,同时也为实践中服务。制度的设计是为了解决实践中出现的问题,反之,如果实践中不可能出现问题的,则设计解决该问题的制度则是毫无实际意义的,只是在理论上为完善理论具有一定意义,但其只是空想而已。赋予自然人以民事权利能力、行为能力、责任能力目的在于保护、限制自然人及其利害关系人通过其民事活动所获得的利益。在失踪人被宣告死亡且实际已经死亡的情况下,虽会出现理论的悖论,但在实际中却不会出现任何问题,因为一个实际已经死亡的自然人是不可能通过自己的行为去获得利益、侵害他人利益以及被其他人侵害自己的利益。笔者认为,这种观点既可以兼顾保护在失踪人被宣告死亡但实际并未死亡情况下失踪人自己和其生存地利害关系人的利益;同时也不会违背宣告死亡制度的根本目的;而且也可以充分解释为何《民法通则》第二十四条第二款规定:“有民事行为能力人在被宣告死亡期间实施的民事法律行为有效。”以及最高法院在《民通意见》第36条第二款规定:“被宣告死亡和自然死亡的时间不一致的,被宣告死亡所引起的法律后果仍然有效,但自然死亡前实施的民事法律行为与被宣告死亡引起的法律后果相抵触的,则以其实施的民事法律行为为准。”(如转载敬请注明作者)

参考文献:
参见张俊浩主编:《民法学原理》(上),中国政法大学出版社1997年修订版,第105页。
参见魏振瀛主编:《民法》,北京大学出版社、高等教育出版社2000年版,第61页。
参见龙卫球著:《民法总论》(第二版),中国法律出版社2002年第2版,第212页。
参见张俊浩主编:《民法学原理》(上),中国政法大学出版社1997年修订版,第105页。
参见张俊浩主编:《民法学原理》,中国政法大学出版社1991版,第112页。
参见滕淑珍:《论被宣告死亡的公民民事权利能力的终止》,载《政法论丛》1997年第2期。
参见尹田:《论宣告失踪与宣告死亡》,载《法学研究》,2001年第6期。
参见周振想编著、王作富审定:《刑法学教程》,中国人民公安大学出版社1997年版,第517页。





关于审核期货经纪公司设立期货营业部的通知

中国证券监督管理委员会 国家工商局


关于审核期货经纪公司设立期货营业部的通知
证监会、国家工商局



各省、自治区、直辖市及计划单列市人民政府期货监管部门、工商行政管理局:
目前,一些期货经纪公司和期货兼营机构以“营业部”、“办事处”、“分公司”等名义,在各地设立了一些分支机构,在未经批准的情况下,擅自接受客户委托,从事期货经纪业务,且管理混乱、风险控制不严,有的甚至承包给个人。这些问题给我国期货市场带来了不良影响。为了
进一步规范期货市场的经纪行为,保护广大投资者利益,根据国办发〔1994〕69号文件精神,特作如下通知:
一、期货经纪公司设立期货营业部,须经中国证监会审核批准。
期货经纪公司设立的期货营业部,属《公司法》第十三条第一款规定的分公司,不具有企业法人资格,其民事责任由期货经纪公司承担。经中国证监会审核批准的期货营业部,可以按照中国证监会核准的期货业务范围,从事国内期货经纪、期货咨询服务和期货培训的部分或者全部业务
,但不得从事期货自营业务。
二、期货经纪公司设立期货营业部,必须具备下列条件:
1、持有中国证监会颁发的《期货经纪业务许可证》及国家工商行政管理局颁发的《企业法人营业执照》。
2、上一年度为盈利企业。
3、注册资本金在人民币1000万元以上,同时是4家以上期货交易所会员的,可申请设立一个期货营业部;注册资本金在人民币2000万元以上,同时是8家以上期货交易所会员的,可申请设立两个期货营业部;注册资本金在人民币3000万元以上,同时是12家以上期货交
易所会员的,可申请设立三个期货营业部。一家期货经纪公司最多只能设立三个期货营业部。
4、期货营业部具有专用通讯设施和设备。
5、期货营业部持有《期货从业人员资格证书》的从业人员不得少于10名。
三、期货经纪公司设立期货营业部的审核程序为:
1、公司将申报材料报送期货营业部拟设立地的省、自治区、直辖市或计划单列市期货监管部门(以下简称地方期货监管部门)进行初审。初审通过后,由地方期货监管部门将初审意见及审核材料一并上报中国证监会进行复审。
2、中国证监会复审后,分别向国家工商行政管理局和地方期货监管部门通知复审结果。
3、期货经纪公司持中国证监会的批复文件和《期货经纪业务许可证》,到国家工商行政管理局申请办理营业登记。
四、期货经纪公司设立期货营业部,需向地方期货监管部门申报下列材料(一式二份):
1、填写中国证监会制作的《期货经纪公司营业部登记表》(附件一)。
2、《期货经纪业务许可证》和《企业法人营业执照》复印件。
3、期货营业部管理人员(副经理以上)简历及资格证书复印件和无犯罪记录证明(由户口所在地公安、街道或上级主管单位人事部门出具)。
4、国内期货交易所会员证明。
5、期货营业部经营场地所有权或使用权证明、租用通讯设施合同。
6、期货经纪公司上一年度经法定验资机构审计的财务报告。
五、经审核批准的期货营业部的名称:一律用“××期货经纪有限(责任)公司××营业部”字样,不得使用其他名称。
六、本通知下发前已设立的期货经纪公司分支机构,一律按本通知的规定予以规范。凡不符合本通知规定的,须在1995年12月31日前,停止期货经纪业务,并办理注销登记。违反者,中国证监会和国家工商行政管理局将根据有关规定对其进行处罚。
七、期货兼营机构不得设立从事期货经纪业务的分支机构。期货兼营机构已设立的从事期货经纪业务的分支机构,须在1995年12月31日前停止期货经纪业务,并办理注销登记。违反者,中国证监会和国家工商行政管理局将根据有关规定对其进行处罚。
八、请各地期货监管部门接到本通知后,按通知要求组织审核。申请设立期货营业部的期货经纪公司,须在1995年12月31日前,将申报材料报送地方期货监管部门。地方期货监管部门应在1996年3月31日前,将审核意见和材料报中国证监会。




1995年10月27日

证监会关于做好期货经纪公司年度审计和报告工作的通知

中国证券监督管理委员会


证监会关于做好期货经纪公司年度审计和报告工作的通知
证监会




各期货经纪公司、各有关会计师事务所:
为了适应期货市场发展的需要,规范期货经纪公司的财务行为,提高期货经纪公司财务信息的质量,现就期货经纪公司年度审计和报告工作有关问题通知如下:
一、凡依据《期货交易管理暂行条例》、《期货经纪公司管理办法》等法律法规依法设立并需要年检的期货经纪公司(以下简称“公司”)应当按照本通知的要求编制年度报告。
二、公司应当指定专门的经办人员切实做好年度报告的编制和报送工作,公司负责人对年度报告的真实性、完整性进行审核并签发。
三、公司原则上应当披露《期货经纪公司年度报告参考内容与格式》所列举的各项内容。但是若某些具体要求对公司确实不适用的,或者公司尚有其他未能包括的重大事宜的,公司应根据实际情况适当删除或增加编制内容。
四、公司必须聘请具有证券、期货相关业务资格的会计师事务所及其注册会计师进行审计。注册会计师必须勤勉尽责,独立、客观、公正地发表审计意见,同时应以管理建议书的形式,对公司内部控制制度的完整性、合理性和有效性作出评价,并提出改进建议。
五、凡出具有解释性说明无保留意见、保留意见、无法表示意见或否定意见审计报告的,注册会计师应当在审计报告完成后十日内,向中国证券监督管理委员会(以下简称“中国证监会”)作出书面报告,说明出具此类审计报告的理由及相关事项对公司财务状况和经营成果的影响等。

六、年度报告是公司办理年检的必备材料。公司应当在每个会计年度结束后三个月内将年度报告和管理建议书一式五份报送中国证监会派出机构,派出机构根据年度报告等年检材料进行初审后,再将有关年检材料和初检意见上报中国证监会。
七、公司全体董事必须保证年度报告所载资料不存在任何重大遗漏、虚假陈述或者严重误导,并对其内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带责任。
八、中国证监会对公司年度报告的及时性、完整性和真实性进事后检查。如发现公司未及时报送资料,或者所报资料中存在遗漏、虚假和欺诈的,中国证监会将视情节轻重,依据有关法律、法规的规定,对公司、会计师事务所及相关责任人员分别予以警告、罚款、暂停或取消期货业务
资格等处罚。

附件:期货经纪公司年度报告参考内容与格式
一、公司概况
(一)简要介绍公司的法定中英文名称,公司法定代表人,总经理或总裁,注册资本,注册地址、办公地址、电话及邮政编码。
(二)简要介绍公司的历史演变情况、主要职能部门,以及职员人数和年龄、学历、职称结构。
(三)简要介绍公司营业部情况,包括各营业部名称、地址、负责人、职工人数、设立时间、营运资金及联系电话等。若年度内增加或减少营业部,简述其新设或撤销的原因。
(四)公司年报负责人及联系人的姓名、联系地址、电话、传真、电子信箱等。
二、经营情况
(一)经纪业务情况
-----------------------------------------
项 目 | 代理交易量(手) | 代理交易金额(万元)
|---------------|---------------
交易所 | 本年 | 上年 |增减百分比| 本年 | 上年 |增减百分比
---------|----|----|-----|----|----|-----
| 铜 | | | | | |
上海期货|----|----|----|-----|----|----|-----
| 铝 | | | | | |
交易所 |----|----|----|-----|----|----|-----
|天然橡胶| | | | | |
----|----|----|----|-----|----|----|-----
郑州商品|绿 豆| | | | | |
|----|----|----|-----|----|----|-----
交易所 |小 麦| | | | | |
----|----|----|----|-----|----|----|-----
大连商品| | | | | | |
|大 豆| | | | | |
交易所 | | | | | | |
----|----|----|----|-----|----|----|-----
合 计| | | | | | |
-----------------------------------------
(二)主要财务指标
1.财务状况指标
--------------------------------------
项 目 | 年初数 | 年末数 | 增减百分比
------------|-------|-------|---------
①资 产 负 债 率| | |
②流 动 比 率| | |
③净资产与注册资本的比率| | |
④净 资 产 风 险 率| | |
⑤营 运 资 金| | |
⑥长 期 投 资 比 例| | |
⑦固 定 资 本 比 率| | |
⑧经 调 整 的 净资产| | |
--------------------------------------
注:③=净资产/注册资本
④=经调整的净资产/客户保证金
⑤=流动资产(剔除期货资产)-流动负债(剔除期货负债)
期货资产包括保证金存款、应收保证金、客户质押、应收交割款、风险准备资产、结算差异等;期货负
债包括应付保证金、应付交割款、风险准备金等。
⑥=长期投资/期初或期末净资产
⑦=(固定资产净值+在建工程)/期初或期末实收资本
⑧=净资产+风险准备金-一年以上帐龄的应收款项-待摊费用-固定资产净值-无形资产-开
办费及长期待摊费用
2.经营成果指标
---------------------------------
项 目 | 上年数 | 本年数 | 增减百分比
-------|-------|-------|---------
①净资产收益率| | |
②资产收益率 | | |
③营业费用率 | | |
---------------------------------
注:①=2×净利润/(期初净资产+期末净资产)
②=2×净利润/(期初总资产+期末总资产)
③=经营费用/营业收入
三、审计意见
审计报告必须由具有证券期货相关业务资格的会计师事务所及其两名以上执行证券期货相关业务的注册会计师出具。审计意见必须由会计师事务所和注册会计师盖章、签名(应提交审计意见原件,不得复印)。公司有责任将正式报送中国证监会的年度报告材料送存所聘任的会计师事务
所,会计师事务所有责任复核公司向中国证监会提供的财务会计资料(包括会计报表和会计报表附注)是否与注册会计师已签发审计意见的财务会计资料一致。
若执行审计的会计师务所对公司出具了有解释性说明无保留意见、保留意见、无法表示意见或否定意见的审计报告,公司董事会应对相关事项作出详细说明。
四、会计报表
会计报表的编制应遵守《企业会计准则》、相关财务会计制度与其他法律法规的规定。
会计报表包括公司报告年度末及其前一个年度末的比较式资产负债表,该两年度的比较式利润表,比较式利润分配表和现金流量表。
五、会计报表附注
会计报表附注是财务报告必不可少的组成部分,它包括所有与公司财务状况、经营成果和现金流量有关的,有助于报表使用者更好地了解会计报表的重要信息。公司会计报表附注至少应当包括下列内容:
(一)公司主要会计政策和会计估计
1.会计制度。
2.会计年度。
3.记帐本位币。
4.记帐基础和计价原则。
5.会计报表的编制基础。
6.营业部的资金管理、交易清算原则。
7.外币业务核算方法。说明发生外币业务时采用的折算汇率、期末对外币帐户的外币余额进行折算所采用的汇率,以及汇兑差额的处理方法。
8.坏帐核算方法。说明坏帐的确认标准、坏帐准备的计提方法和比例,以及坏帐损失的会计核算方法。
9.客户保证金的管理与核算方法。
10.质押品的管理与核算方法。
11.实物交割的核算方法。
12.风险准备资产的管理与核算方法。
13.结算差异核算办法。分别按平仓盈亏与持仓盈亏说明结算差异的确认与核算方法。
14.长期投资核算方法。对于长期股权投资,应说明其计价、收(权)益确认方法和股权投资差额的摊销方法;对于长期债权投资,应说明其计价、收益确认方法以及债券投资溢价和折价的摊销方法。
15.固定资产计价和折旧方法。说明固定资产的标准、分类、计价方法和折旧方法,各类固定资产的估计经济使用年限、预计净残值率和折旧率。
16.在建工程核算方法,包括利息资本化的核算方法和在建工程结转为固定资产的时点。
17.无形资产、开办费和长期待摊费用的摊销方法。
18.风险准备金核算方法。说明风险准备金的计提方法和计提比例,风险损失的确认标准及核算方法。
19.收入确认原则。分别说明公司手续费收入和其他业务收入的确认方法。
20.现金等价物的确定标准。说明公司在编制现金流量表时确定现金等价物的标准。
21.如果本年度会计政策和会计估计发生变更,应当披露变更的内容、理由和变更对公司财务状况或经营成果的影响数。
注册会计师应对公司会计政策或会计估计变更的理由予以适当关注。如果变更理由不合理或不充分,注册会计师不应当发表公司财务报告满足合法性、公允性和一贯性要求的审计意见。
(二)税项
应披露主要税种和税率,如营业税、所得税等。若有税负减免的,应说明批准机关、文号、减免幅度及有效期限。
(三)会计报表主要项目注释
公司至少应披露会计报表(汇总营业部以后的会计报表)的如下项目注释(如两个期间的数据变动幅度达50%以上,还应在该项目下明确说明增减变动的原因)。
1.货币资金,应按下列格式披露:

------------------
类别 | 期初数 | 期末数
------|-----|-----
现 金 | |
------|-----|-----
银行存款 | |
------|-----|-----
合计 | |
------------------
注:本项目不包括吸收的客户保证金。若涉及外币,还须按期末汇率将外币折合成人民币。
2.短期投资,应按下列格式披露:
----------------------------
投资类别 | 期末帐面值 | 期末市值 | 跌价准备
------|-------|------|------
… | | |
------|-------|------|------
合计 | | |
----------------------------
3.应收款项,应按下列格式披露:
(1)帐龄分析
----------------------------
| 期初数 | 期末数
帐龄 |----------|----------
| 金额 | 比例% | 金额 | 比例%
------|----|-----|----|-----
1年以内 | | | |
------|----|-----|----|-----
1-2年 | | | |
------|----|-----|----|-----
2-3年 | | | |
------|----|-----|----|-----
3年以上 | | | |
------|----|-----|----|-----
合 计 | | | |
----------------------------
(2)应收款项中如有关联方欠款(如公司股东单位的欠款等),还应按下列格式披露:
----------------------------
关联方单位名称 | 期末金额 | 帐龄 | 款项性质
---------|------|----|------
… | | |
---------|------|----|------
合计 | | |
----------------------------
(3)详细披露金额较大的(100万元以上)应收款项的单位名称、款项性质与金额,并注明是否逾期。
4.坏帐准备,应按下列格式披露:
(1)期初数 本期计提 本期转回 本期动用 期末数
(2)如已批准转为坏帐损失的应收款项金额较大(100万元以上),应说明此应收款项的性质和金额。若实际冲销的款项中有应收关联方款项,还应单独披露。
5.待摊费用,应分类别按下列格式披露:
类别 期初数 本期增加 本期摊销 期末数
6.保证金存款,应按下列格式披露:
-----------------------
银行名称 | 期初金额 | 期末金额
---------|------|------
工 商 银 行 | |
---------|------|------
交 通 银 行 | |
---------|------|------
合 计 | |
-----------------------
7.应收保证金,应按下列格式披露:
-----------------------------------
项 目 | 期初数 | 期末数
|------------|------------
| 结算| 交易| | 结算| 交易|
| | | 合计 | | | 合计
交易所名称 |准备金|保证金| |准备金|保证金|
---------|---|---|----|---|---|----
上海期货交易所 | | | | | |
---------|---|---|----|---|---|----
郑州商品交易所 | | | | | |
---------|---|---|----|---|---|----
大连商品交易所 | | | | | |
---------|---|---|----|---|---|----
合 计 | | | | | |
-----------------------------------
8.客户质押,应按下列格式披露:
-------------------------------------
质押品类别 | 质押时市值 | 折价率 | 质押保证金额 | 期末市值
-------|-------|-----|--------|------
… | | | |
-------|-------|-----|--------|------
合计 | | | |
-------------------------------------
9.应收交割款,应按下列格式披露:
-------------------------
交易所名称 | 期初数 | 期末数
---------|-------|-------
上海期货交易所 | |
---------|-------|-------
郑州商品交易所 | |
---------|-------|-------
大连商品交易所 | |
---------|-------|-------
合 计 | |
-------------------------
若期末应收交割款金额较大(超过500万元),应披露金额较大的前五家客户名称、金额,并注明是否逾期。
10.风险准备资产,应按下列格式披露:
-------------------------
资产形态 | 期初金额 | 期末金额
-------|--------|--------
活期存款 | |
-------|--------|--------
定期存款 | |
-------|--------|--------
国库券 | |
-------|--------|--------
可上市债券 | |
-------|--------|--------
合 计 | |
-------------------------
11.结算差异,应按下列格式披露:
---------------------------------------
项 目| 期初数 | 期末数
|--------------|--------------
性 质 |平仓盈亏|持仓盈亏| 合计 |平仓盈亏|持仓盈亏| 合计
---------|----|----|----|----|----|----
①公司对客户的结算| | | | | |
---------|----|----|----|----|----|----
| 上海 | | | | | |
②交易所|----|----|----|----|----|----|----
| 郑州 | | | | | |
对公司的|----|----|----|----|----|----|----
| 大连 | | | | | |
结算 |----|----|----|----|----|----|----
| 合计 | | | | | |
---------|----|----|----|----|----|----
结算差异(①-②)| | | | | |
---------------------------------------
12.长期投资,应按下列格式披露:
(1)分类列示
----------------------------------
项 目 | 期初数 | 本期增加 | 本期减少 | 期末数
--------|-----|------|------|-----
长期股权投资 | | | |
--------|-----|------|------|-----
长期债权投资 | | | |
--------|-----|------|------|-----
其他长期投资 | | | |
--------|-----|------|------|-----
合 计 | | | |
----------------------------------
(2)若长期投资金额较大(超过100万元),而且被投资单位不能持续经营、或发生重大亏损、或净资产为负数,应详细列示被投资单位的名称、期末净资产、当期净利润和公司的投资金额、投资比例、可能承担的投资损失等。
13.固定资产及折旧,应按下列格式披露:
(1)分类列示
----------------------------------
资产类别 | 期初数 | 本期增加 | 本期减少 | 期末数
--------|-----|------|------|-----
原值 | | | |
房屋及建筑物 | | | |
交通工具 | | | |
电子通讯设备 | | | |
其他设备 | | | |
合 计 | | | |
--------|-----|------|------|-----
累计折旧 | | | |
房屋及建筑物 | | | |
交通工具 | | | |
电子通讯设备 | | | |
其他设备 | | | |
合 计 | | | |
--------|-----|------|------|-----
净 值 | | | |
----------------------------------
(2)固定资产若有抵押、担保或封存情况,应详细说明该类固定资产原值、累计折旧和净值。
14.在建工程,应按下列格式披露:
----------------------------------------
工程 | 批准 | 原预 | 工程 | 期末余额 |
| | | |---------------|资金来源
名称 | 文号 | 算数 | 进度 | 金额 |其中:利息资本化金额|
----|----|----|----|----|----------|----
… | | | | | |
----|----|----|----|----|----------|----
合计 | / | | / | | | /
----------------------------------------
15.无形资产,应按下列格式披露:
类别 取得方式 原值 本期摊销或转出 累计摊销或转出 期末数
16.长期待摊费用,应按下列格式披露:
种类 期初数 本期增加 本期摊销 期末数
17.短期借款,应披露100万元以上的借款的借出单位名称、本金、利率、期限和借款种类。
18.应付款项,应按下列格式披露:
(1)分类列示
----------------------------------
| 期初数 | 期末数
类别 |------------|------------
| 余额 | 占总额比例 | 余额 | 占总额比例
--------|----|-------|----|-------
A.应付帐款 | | | |
B.预收帐款 | | | |
C.其他应付款项| | | |
--------|----|-------|----|-------
合 计 | | 100% | | 100%
----------------------------------
(2)披露应付款项中金额较大(100万元以上)的欠款单位名称、金额和款项性质。
(3)应付款项中如有欠持本公司5%(含5%)以上股份的股东单位的款项,应披露股东单位名称、金额和款项性质。
19.应交税金,应按税种分项列示应交税款的期初数和期末数。
20.预提费用,应按费用类别披露各项费用的期初数和期末数。
21.应付保证金,应按下列格式披露:
---------------------------
| 期初数 | 期末数
类别 |---------|---------
| 户数 | 金额 | 户数 | 金额
-------|----|----|----|----
自 然 人 | | | |
-------|----|----|----|----
法 人 | | | |
-------|----|----|----|----
合 计 | | | |
---------------------------
22.应收交割款,应按下列格式披露:
-------------------------
交易所名称 | 期初数 | 期末数
---------|-------|-------
上海期货交易所 | |
---------|-------|-------
郑州商品交易所 | |
---------|-------|-------
大连商品交易所 | |
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合 计 | |
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23.风险准备金,应按下列格式披露:
期初数 本期计提 本期动用 期末数
说明本期风险准备金的计提方法和比例。若本期动用风险准备金额较大(50万元以上),须披露具体投资项目、金额和动用依据。
24.长期借款,应披露100万元以上的借款的借出单位名称、本金、利率、期末数和借款条件。
25.实收资本,应按下列格式披露:
(1)股东情况简介。包括报告期末股东总数、股东的名称、年度内股份增减变动的情况、年末所持股份的质押或冻结情况。
(2)对持股10%(含10%)以上的法人股东,应详细介绍股东单位的法定代表人、经营范围、行业类别、注册资本和期末净资产额。
(3)股权结构
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项 目 | 期初数 | 期末数
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股 东 类 别 | 户数 | 金额 | 持股比例 | 户数 | 金额 | 持股比例
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上 市 公 司 | | | | | |
非上市国有企业 | | | | | |
自 然 人 | | | | | |
其 他 单 位 | | | | | |
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合 计 | | | | | |
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26.资本公积,应按下列格式披露:
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项 目 | 期初数 | 本期增加 | 本期减少 | 期末数
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资 本 溢 价 | | | |
接受捐赠实物资产 | | | |
… | | | |
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合 计 | | | |
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若资本公积发生增减变动且金额较大(100万元以上),应说明增减变动的具体原因及依据。
27.盈余公积,应按下列格式披露:
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项 目 | 期初数 | 本期增加 | 本期减少 | 期末数
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法定盈余公积 | | | |
法定公益金 | | | |
任意盈余公积 | | | |
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合 计 | | | |
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如用盈余公积弥补亏损、转增资本和分配利润,应说明有关决议或依据。
28.未分配利润,说明报告期内利润分配情况以及未分配利润的增减变动情况。若本年度有发生调整以前年度损益的事项,且金额较大(影响年初未分配利润100万元以上),须详细披露该调整事项的内容、原因及影响金额。
29.手续费收入,应披露各项手续费收入的本年数、上年数及增减百分比。
30.其他业务收入,如占报告期营业收入的20%(含20%)以上的,应分业务种类披露收入数和成本数。
31.营业税金及附加,应按下列格式披露:
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项 目 | 本年数 | 上年数 | 增减百分比
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营 业 税 | | |
城 建 税 | | |
教育费附加 | | |
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合 计 | | |
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32.经营费用,应披露占公司经营费用较大的前十种费用名称、本年数、上年数及增减百分比。若增减幅度较大的,还须说明变动原因。
33.财务费用,应按下列格式披露:
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项 目 | 本年数 | 上年数 | 增减百分比
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利息支出 | | |
银行手续费 | | |
利息收入 | | |
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合 计 | | |
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34.投资收益,应按下列格式披露:
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项 目 | 本年数 | 上年数 | 增减百分比
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| 成本法 | | |
股权投资收益|-----|-----|-----|-------
| 权益法 | | |
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股权转让收益 | | |
债权投资收益 | | |
其他投资收益 | | |
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合 计 | | |
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35.营业外收入,应披露占公司营业外收入较大的前五种收入名称、本年和上年发生额、增减百分比。
36.营业外支出,应披露占公司营业外支出较大的前五种支出名称、本年和上年发生额、增减百分比。
37.现金及现金等价物,应按下列格式披露:
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项 目 | 期初余额 | 期末余额
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现 金 | |
银行存款 | |
保证金存款 | |
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合 计 | |
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38.对于少见的报表项目、报表项目的名称反映不出项目性质、报表项目金额异常的,应披露项目内容和金额。
(四)或有事项
对于资产负债表日存在的或有事项(如涉及诉讼、仲裁等),应在会计报表附注中说明项目的性质、金额及对报告期及报告期后公司财务状况和经营成果的影响。
(五)承诺事项
对于资产负债表日存在的重大承诺事项(如对外担保金额等),应说明其存在情况、金额及影响。
(六)资产负债表日后事项中的非调整事项。
凡涉及资产负债表日后事项中的非调整事项(如巨额亏损、停业整顿、严重违规等),应按照《企业会计准则-资产负债表日后事项》的要求予以披露。
六、其他重要事项
1.报告期内股东会或股东大会、董事会会议、监事会会议情况简介。
2.公司名称、注册地址、法定代表人、董事、监事及高级管理人员变动情况简介。
3.本年度被处罚情况。分别披露公司和中层以上管理人员接受各级政府管理部门检查并被处罚的记录。
4.聘用、更换会计师事务所情况。若有更换会计师事务所的,应说明更换理由和依据,并披露本年度审计收费(注明是否含差旅费等)情况。
5.公司高级管理人员工资(含各种津贴、补贴等)、奖金分配情况,以及公司职员平均工资水平。
6.其它重大事项说明。



2000年1月11日